企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行項(xiàng)目盡職調(diào)查過程中不僅需要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表，更要密切關(guān)注除了數(shù)據(jù)之外所存在的其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以下是筆者根據(jù)日常工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出七點(diǎn)注意事項(xiàng)，供大家參考：

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)及帳務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)

主要表現(xiàn)為企業(yè)無專職財(cái)務(wù)人員配置、未建立規(guī)范的會(huì)計(jì)賬簿，重要會(huì)計(jì)資料缺失，大量現(xiàn)金交易及使用個(gè)人賬戶等，成長(zhǎng)期的項(xiàng)目會(huì)計(jì)基礎(chǔ)問題會(huì)普遍比較嚴(yán)重。企業(yè)股東或者實(shí)際控制人缺乏財(cái)務(wù)規(guī)范管理意識(shí)，未能按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等相關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)及賬務(wù)處理。

二、歷史股東歷史出資風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)際出資人與工商登記股東不一致等，導(dǎo)致目標(biāo)公司存在歷史出資的問題。股東出資不實(shí)、以無法評(píng)估的無形資產(chǎn)出資、出資資產(chǎn)存在權(quán)屬不清晰的問題?？赡艽嬖谏嫦臃欠Y，對(duì)后續(xù)企業(yè)上市存在重大的法律障礙問題。

三、融資主體及融資估值風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)際入帳主體與合同簽署主體不一致，導(dǎo)致股權(quán)結(jié)構(gòu)混亂歷史沿革不清晰。同一輪融資出現(xiàn)多個(gè)估值、且各估值差異較大，企業(yè)隨著所在行業(yè)融資的熱度下降而降低，導(dǎo)致后續(xù)融資估值難以持續(xù)。

四、收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)

主要表現(xiàn)為虛假確認(rèn)收入、提前或者延后確認(rèn)收入（操作出虛構(gòu)的客戶、簽署虛假合同、偽造資料文件）最終造成巨額的應(yīng)收賬款。企業(yè)這些行為的主要意圖為完成業(yè)績(jī)對(duì)賭條款約定或滿足融資估值所需。導(dǎo)致進(jìn)行財(cái)務(wù)盡調(diào)時(shí)無法客觀真實(shí)的反應(yīng)出業(yè)務(wù)收入水平，需要后期盡調(diào)時(shí)大量的核查及推算，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致后續(xù)企業(yè)上市存在重大的財(cái)務(wù)問題。

五、資金使用風(fēng)險(xiǎn)

主要是指由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化造成經(jīng)濟(jì)損失的可能性，內(nèi)控制度流于形式，企業(yè)管理措施不到位，操作人員專業(yè)技術(shù)水平低，不能熟悉掌握有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，并且不嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)行業(yè)規(guī)定和有關(guān)要求，企業(yè)再用人制度上缺乏有效的考核制約機(jī)制，只重視業(yè)務(wù)能力卻忽視政治思想素質(zhì)，只重視業(yè)務(wù)培訓(xùn)卻忽視思想警示教育等問題。

六、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)聯(lián)方占用資金主要表現(xiàn)為以借款等形式挪用企業(yè)現(xiàn)有資金，財(cái)務(wù)上表現(xiàn)為掛賬其他應(yīng)收款。與關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)聯(lián)交易交易，就會(huì)存在定價(jià)不公允、利益輸送等問題，從而損害公司及股東利益。對(duì)于上市公司和擬上市公司而言，要避免和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易。

七、稅務(wù)及社保風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)方面的表現(xiàn)為：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中，想以稅后凈利潤(rùn)最大化作為最終目標(biāo)，這一客觀狀況卻與稅收本身具備的強(qiáng)制性存在矛盾，在此中間，企業(yè)就會(huì)產(chǎn)生追求稅務(wù)成本最小化的動(dòng)機(jī)，通過不合理避稅，導(dǎo)致存在偷稅、漏稅或延期納稅導(dǎo)致的稅收補(bǔ)繳和罰款、滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

社保方面的表現(xiàn)為：因企業(yè)自身要控制人工成本，則在員工參保方面未按員工的實(shí)際收入（上年底平均工資）進(jìn)行繳費(fèi)，同時(shí)也存在企業(yè)員工不愿意按實(shí)際收入來繳納社保的情況，以上可能會(huì)存在有關(guān)部門進(jìn)行責(zé)令補(bǔ)繳社保、公積金及利息和滯納金以及存在員工起訴、仲裁的風(fēng)險(xiǎn)。

以上是財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中常見的幾項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在這里提醒相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注這些風(fēng)險(xiǎn)要素，為企業(yè)及時(shí)規(guī)避掉潛在風(fēng)險(xiǎn)。