對(duì)于私募基金來(lái)說(shuō)投資好的項(xiàng)目以及取得豐厚的收益固然重要，但是后續(xù)會(huì)牽扯到所得稅的繳納事宜，通常都會(huì)產(chǎn)生由哪些主體承擔(dān)所得稅扣繳義務(wù)，不同私募基金形式下稅率是多少等相關(guān)問(wèn)題，以下是根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出取得收益后關(guān)于增值稅的繳納事項(xiàng)。1、管理費(fèi)收益：基金管理公司收取的管理費(fèi)屬于增值稅征稅范疇中的“直接收費(fèi)金融服務(wù)”，一般納稅人按照6%的稅率征收增值稅，小規(guī)模納稅人按照3%的征收率征收增值稅。2、分紅收益：證監(jiān)會(huì)對(duì)于私募基金管理人承諾保本保收益的行為是明令禁止的，2021年4月27日新出臺(tái)的資管新規(guī)也明確規(guī)定“分級(jí)資產(chǎn)管理產(chǎn)品不得直接或者間接對(duì)優(yōu)先級(jí)份額認(rèn)購(gòu)者提供保本保收益安排。”因此，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)和財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文的規(guī)定，私募基金的分紅屬于非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
3、合伙份額轉(zhuǎn)讓所得收益：按照目前的增值稅政策，雖然基金是以有限合伙企業(yè)的形式存在，但將合伙份額轉(zhuǎn)讓不等同于“金融商品轉(zhuǎn)讓”，因此不屬于增值稅征稅范圍，不繳納增值稅。
個(gè)人投資者和法人投資者將其持有的契約型私募基金份額轉(zhuǎn)讓屬于營(yíng)改增后的“金融服務(wù)”類(lèi)別下的“金融商品轉(zhuǎn)讓”，需要分別按照3%的征收率或6%的稅率繳納增值稅。但是，納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于上述所稱(chēng)的金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)焕U納增值稅。
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文的規(guī)定，自2018年1月1日起，“基金管理人應(yīng)作為增值稅納稅人，就基金運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為進(jìn)行納稅?！彪m然基金管理人是納稅義務(wù)人，但稅款本身仍應(yīng)由契約型基金本身來(lái)承擔(dān)，在起草基金合同時(shí)應(yīng)當(dāng)注意對(duì)稅款的承擔(dān)進(jìn)行明確約定。
公司型私募基金增值稅的納稅規(guī)則和有限合伙型私募基金基本相同，具體參見(jiàn)有限合伙型私募基金部分。
