近期，國家稅務總局發(fā)文明確了2024年稅務抽查工作，將聯(lián)合公安部、最高人民法院、最高人民檢察院、中國人民銀行、海關總署、市場監(jiān)管總局、國家外匯管理局，打擊涉稅違法犯罪工作，統(tǒng)稅隨機抽查是稅務稽查部門采用的一種檢查方式，其核心在于“雙隨機一公開”原則，即隨機抽取檢查對象、隨機選派

執(zhí)法檢查人員，并將抽查結(jié)果向社會公開。所謂“雙隨機、一公開”，就是指在監(jiān)管過程中隨機抽取檢查對象，隨機派選執(zhí)法人員，抽查情況及查處結(jié)果及時向社會公開，是國務院辦公廳于2015年8月發(fā)布的《國務院辦公廳關于推廣隨機抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》中要求在政府管理方式和規(guī)范市場執(zhí)法中全面推行“雙隨機、一公開”的監(jiān)管模式。

一、實施范圍：稅務稽查隨機抽查計劃的實施范圍是以市級重點稽查對象名錄庫為基礎，結(jié)合非重點稽查對象、異?；閷ο?，擬定抽查行業(yè)、企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)，將企業(yè)登記信息、項目情況、申報數(shù)據(jù)及進銷發(fā)票數(shù)據(jù)，進行涉稅風險分析。通過定向或不定向抽取方式，結(jié)合信用風險分級分類，重點對黑色金屬礦采選業(yè)、有色金屬礦采選業(yè)、制造業(yè)、醫(yī)美行業(yè)、營利性醫(yī)療機構(gòu)進行隨機抽取。

由此可以看出2024年稅務抽查的公司主要包括但不限于以下類型：

1)重點稅源企業(yè)：這些企業(yè)由于其稅收貢獻較大，因此受到稅務部門的重點關注。稅務部門會對其進行深度核查，以確保其稅收申報和繳納的準確性。

2)高風險行業(yè)企業(yè)：包括黑色金屬礦采選業(yè)、有色金屬礦采選業(yè)、制造業(yè)、醫(yī)美行業(yè)、營利性醫(yī)療機構(gòu)等，這些行業(yè)由于存在一定的稅務風險，因此被列入抽查范圍。

3)高利潤企業(yè)：高利潤企業(yè)由于其盈利能力強，稅務部門會關注其是否存在稅收逃避或偷稅漏稅行為。

4)知名企業(yè)：例如阿里巴巴、良品鋪子等知名企業(yè)，由于其在經(jīng)濟和社會中的影響力較大，其稅務合規(guī)性也受到了稅務部門的特別關注。

5)文娛行業(yè)、直播平臺、醫(yī)美平臺中介機構(gòu)、大宗貿(mào)易、再生資源、醫(yī)療醫(yī)藥、農(nóng)副產(chǎn)品加工、高收入股權(quán)轉(zhuǎn)讓等行業(yè)和公司。這些行業(yè)或公司在經(jīng)營中需要謹慎處理稅務問題，避免稅務風險。

6)空殼公司，今年開展了“空殼公司”專項治理，對存在虛開增值稅專用發(fā)票或其他發(fā)票的行為的空殼公司進行重點打擊，包括試圖通過注冊空殼公司在稅收洼地避稅的空殼公司。

總的來說，2024年稅務抽查的公司范圍廣泛，涵蓋了多個行業(yè)和類型。

二、隨機抽查的比例和頻次，對市級重點稽查對象，采取以定向抽查為主，輔以不定向抽查的方式；對非重點稽查對象，采取定向和不定向相結(jié)合方式，抽查比例不超過名錄庫3%；對非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過1%；對列入稅務稽查異常對象名錄庫的企業(yè)，加大抽查力度，提高抽查比例和頻次，年內(nèi)不少于兩次對其進行隨機抽查。

需要特別注意的是：3年內(nèi)已被隨機抽查的稅務稽查對象，不列入隨機抽查范圍。

三、稅務隨機抽查的內(nèi)容包括

1)稅務部門將重點抽查企業(yè)的納稅申報情況，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及環(huán)保稅等各類稅種的申報情況。這是為了確保稅收征收的基石——納稅申報的真實性和準確性，打擊偷稅漏稅等違法行為。

2)發(fā)票管理。企業(yè)開具的發(fā)票是否真實、合法，是否存在虛假發(fā)票、違規(guī)開票等行為，都將是稅務部門檢查的重點。這是為了維護稅收秩序和公平競爭的市場環(huán)境。

3)稅務部門還將對企業(yè)的資產(chǎn)和財務情況進行全面盤查，核實企業(yè)的資產(chǎn)真實性和合法性。這有助于確保企業(yè)按照稅法規(guī)定如實申報納稅，防止通過虛報、瞞報等手段逃避稅收義務。

4)稅務部門還將對企業(yè)的稅務合規(guī)風險進行評估，包括稅務登記、申報納稅、發(fā)票開具等方面。這將有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的稅務風險，提高稅務合規(guī)水平。

5)稅務隨機抽查還可能涉及其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳稅款義務情況及其他稅法遵從情況的檢查。

如果企業(yè)有以下情形被隨機抽查的概率就會加大：

一、企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額不一致

企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%，即（增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入）÷增值稅銷售額＞10%，這種企業(yè)可能存在少記、漏記收入、延遲確認收入的嫌疑。

二、庫存異常

如果企業(yè)（期末存貨－當期累計收入）/當期累計收入大于50%，企業(yè)存貨可能存在賬實不符，隱瞞收入。

三、多列或少列工資

有些公司為了多抵稅或少交個稅，人為的調(diào)節(jié)工資，注意了，這些都是稅局稽查的重點。企業(yè)自查時，可以看申報的企業(yè)所得稅工資與個稅工資是否一致。

四、企業(yè)收入、期間費用變動異常

如果企業(yè)期間費用變動率與收入變動率相差超過20%，也是稅務局關注的重點。

五、應納稅額處于臨界點附近

一些企業(yè)為了享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，會去隨意調(diào)整應納稅所得額。比如實際應納稅所得額310萬的調(diào)整到300萬。因此，如果企業(yè)應納稅所得額長期接近臨界點，尤其收入和成本都很大的情況下，稅務局就會懷疑企業(yè)存在隱瞞收入、虛列成本調(diào)節(jié)利潤的情形。

六、應收賬款/應付賬款異常

1、如果企業(yè)當年新增應收賬款或應付大于銷售收入的80%，企業(yè)賒銷業(yè)務占比太大，缺乏現(xiàn)金流但還能存活，違反常理，存在隱瞞收入的可能性。

2、如果企業(yè)當年新增應付賬款大于銷售收入的80%，應付賬款過大，說明企業(yè)很多業(yè)務購貨不付款，不符合常理，可能存在購買虛開發(fā)票的情形。

七、預收/預付賬款異常

如果當年預收賬款余額占銷售收入的比重超過20%（即當年預收賬款余額/銷售收入＞20%），說明企業(yè)收到了很多款項，但沒有發(fā)貨，不符合常理，可能存在企業(yè)已經(jīng)發(fā)貨，但不確認收入的情形。預付賬款余額是負數(shù)，且金額較大可能是收到了款項沒有確認收入，有隱瞞收入的可能性。

八、其他應收/其他應付款異常

當期新增其他應收款大于銷售收入80%，正常情況下企業(yè)新增的“其他應收款”占收入的比重較小，如果數(shù)額較大且年度終了后沒有歸還，可能會被稅務局，視同對股東的分紅，補繳20%個稅。“其他應付款”余額較大，可能會被稅務局懷疑存在隱藏收入、虛開發(fā)票等違法行為。

九、加油費、餐費、咨詢費等費用異常

如公司沒有車，卻有大量的加油費；個人消費的餐費、車費等異常；又如有些企業(yè)“暴力稅籌”，咨詢費支出被濫用，造成咨詢費金額過大，這個也已成為虛開發(fā)票高危項目之一。

十、企業(yè)長虧不倒

企業(yè)連續(xù)3年虧損，尤其是收入和成本費用都很大時還連續(xù)3年虧損，出現(xiàn)這種情況的要小心了。 一般情況下，長虧不倒違反常理，企業(yè)很可能存在調(diào)整利潤的情形，例如隱瞞收入，虛列成本、通過關聯(lián)交易避稅等。

十一、稅負率異常

稅負預警值是動態(tài)的，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時間是不同的，預警值由各地稅務機關根據(jù)實際情況自行確定。

財稅監(jiān)管趨勢已經(jīng)很明朗了，雖然是雙隨機抽查企業(yè)的方式，但是政府的稽查工作方向還是十分明確，僅僅靠運氣想逃避政府的監(jiān)管是完全不可能的。我們需要自覺反省企業(yè)財稅工作是否存在風險隱患，才能經(jīng)得住考驗。