根據(jù)證監(jiān)會(huì)及各地證監(jiān)局對(duì)轄區(qū)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所下發(fā)的行政處罰、行政監(jiān)管措施、檢查結(jié)果告知書等指出的突出問題進(jìn)行了匯總。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面存在的問題和監(jiān)管要求

一是內(nèi)部治理薄弱，管理不到位。分所存在外部團(tuán)隊(duì)“掛靠”出報(bào)告，合伙人一人簽署幾十份證券業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

二是質(zhì)控職責(zé)落實(shí)不到位，監(jiān)管溝通不足。未及時(shí)應(yīng)對(duì)和報(bào)告媒體質(zhì)疑事項(xiàng)，未及時(shí)報(bào)告事務(wù)所團(tuán)隊(duì)和人員、分所設(shè)置變動(dòng)情況，發(fā)生重大訴訟、立案調(diào)查、監(jiān)控報(bào)告等重大事項(xiàng)。

三是質(zhì)量控制弱化，內(nèi)部監(jiān)督作用未能發(fā)揮。項(xiàng)目質(zhì)量控制流于形式，質(zhì)控復(fù)核未發(fā)揮應(yīng)有的把關(guān)作用；獨(dú)立性管理不到位，未對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換進(jìn)行有效監(jiān)控和管理，發(fā)生注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)簽字超過5年、審計(jì)人員及親屬違反證券法和職業(yè)道德買賣股票的情況。

四是專業(yè)技術(shù)水平不足，執(zhí)業(yè)能力有待提高。發(fā)行人的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，而審計(jì)機(jī)構(gòu)未發(fā)現(xiàn)；對(duì)商譽(yù)減值事項(xiàng)沒有充分的認(rèn)識(shí)，執(zhí)業(yè)中出現(xiàn)不少專業(yè)上的瑕疵和問題；審計(jì)意見類型不當(dāng)，以保留意見代替無法表示意見，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)有較高同質(zhì)性，未結(jié)合公司特點(diǎn)選取恰當(dāng)?shù)年P(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)；審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)總結(jié)流于形式，內(nèi)容不全面、重點(diǎn)不突出、分析缺乏針對(duì)性。

五是信息報(bào)備問題突出，系統(tǒng)使用不足。會(huì)計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)信息報(bào)備不及時(shí)、不準(zhǔn)確的情況時(shí)有發(fā)生，部分事務(wù)所未及時(shí)查看和處理系統(tǒng)通知及待辦事項(xiàng)，導(dǎo)致部分工作未及時(shí)開展。

對(duì)于行業(yè)發(fā)展面臨的新挑戰(zhàn)，結(jié)合上述突出問題和監(jiān)管動(dòng)態(tài)，應(yīng)提出以下要求：

1、樹立品牌意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部管理

新《證券法》關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)行備案制后，將對(duì)資本市場(chǎng)審計(jì)行業(yè)帶來巨大沖擊，行業(yè)格局將發(fā)生深刻變化。作為現(xiàn)有的證券資格所，要努力維護(hù)和提升已有的品牌，做好內(nèi)部管理，確保提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。一是正確評(píng)估和認(rèn)識(shí)自身的承載能力，審慎合并和吸納相關(guān)團(tuán)隊(duì)，認(rèn)真評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎承接外部團(tuán)隊(duì)帶來的業(yè)務(wù)；二是認(rèn)真推進(jìn)有效整合，加強(qiáng)對(duì)新吸納團(tuán)隊(duì)的管理，統(tǒng)一執(zhí)業(yè)理念以及業(yè)務(wù)、質(zhì)量控制等管理體系，消除執(zhí)業(yè)差異；三是加大對(duì)分所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督和管控力度，努力做到全所一盤棋、真正實(shí)現(xiàn)一體化；四是對(duì)于人員變動(dòng)較大的事務(wù)所，要關(guān)注業(yè)務(wù)的穩(wěn)定性，不能因此降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

2.樹立質(zhì)控意識(shí)，重視質(zhì)量管理

近期，會(huì)計(jì)部研究起草了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)質(zhì)量管理規(guī)定》，并向行業(yè)征求意見。該規(guī)定最大的特點(diǎn)是明確了事務(wù)所的質(zhì)量管理相關(guān)責(zé)任人，把質(zhì)控主管合伙人和審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人包含在內(nèi)，并明確了相應(yīng)職責(zé)。各所應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)，提前準(zhǔn)備，發(fā)揮好“關(guān)鍵少數(shù)”對(duì)質(zhì)量管理的關(guān)鍵作用，樹立以質(zhì)量為核心、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的文化理念，持之以恒地貫徹落實(shí)到內(nèi)部管理和執(zhí)業(yè)活動(dòng)中，從全所層面把好質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)關(guān)。

3.樹立誠信意識(shí)，加強(qiáng)自查自糾

各事務(wù)所要樹立誠信意識(shí)，在自查工作中實(shí)事求是，如實(shí)反映和整改問題。對(duì)于自查發(fā)現(xiàn)的問題，不落實(shí)或不認(rèn)真落實(shí)自查的，未如實(shí)反映情況、刻意隱瞞問題的事務(wù)所，一旦在后續(xù)檢查中發(fā)現(xiàn)，將從嚴(yán)從重處理。

4.樹立專業(yè)意識(shí)，提高執(zhí)業(yè)能力

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要樹立專業(yè)意識(shí)，時(shí)刻保持“本領(lǐng)恐慌”，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，持續(xù)提升專業(yè)勝任能力。一是加大技術(shù)支持投入，加強(qiáng)準(zhǔn)則研究與學(xué)習(xí)，加大培訓(xùn)力度。二是重視審計(jì)基礎(chǔ)工作，重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)盤、函證、分析性程序等關(guān)鍵審計(jì)程序，認(rèn)真制作審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)，正確出具審計(jì)意見。三是加強(qiáng)IT審計(jì)，更好的應(yīng)對(duì)好新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)給審計(jì)帶來的挑戰(zhàn)。

5.樹立信披意識(shí)，適應(yīng)監(jiān)管轉(zhuǎn)變

證監(jiān)會(huì)正在積極探索建立證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息披露制度，進(jìn)一步增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所透明度。同時(shí)，隨著備案制的到來，事務(wù)所的信息披露也將作為備案制下的重要抓手。事務(wù)所應(yīng)及時(shí)適應(yīng)新轉(zhuǎn)變，樹立正確的信息披露意識(shí)，積極配合，做好相關(guān)信息披露和備案工作，確保相關(guān)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。

關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)控自查整改工作情況

以質(zhì)量控制作為監(jiān)管著力點(diǎn)，以機(jī)構(gòu)監(jiān)管帶動(dòng)業(yè)務(wù)監(jiān)管。其中最重要的抓手就是督促事務(wù)所開展各類自查整改，切實(shí)發(fā)揮質(zhì)控的內(nèi)部監(jiān)督作用。事務(wù)所層面的質(zhì)控自查整改，針對(duì)項(xiàng)目檢查的整改，以及針對(duì)指定線索的自查。

1.事務(wù)所層面的質(zhì)控自查整改工作情況

針對(duì)事務(wù)所整改不到位、相同問題在不同項(xiàng)目里反復(fù)出現(xiàn)的情況，對(duì)監(jiān)管部門反饋的檢查問題認(rèn)真開展自查，從質(zhì)控層面深入剖析問題產(chǎn)生的原因，從體制機(jī)制上進(jìn)行深度整改，強(qiáng)化質(zhì)控自查自糾，帶動(dòng)全所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升。

從反饋情況看，大部分事務(wù)所態(tài)度認(rèn)真，對(duì)存在的問題采取了更有針對(duì)性的整改措施，同時(shí)也對(duì)第一次整改工作問題進(jìn)行改正和回應(yīng)，達(dá)到了整改的效果。但個(gè)別所仍存在問題，自查整改工作質(zhì)量較差。

2.針對(duì)各項(xiàng)監(jiān)管檢查的整改工作情況

質(zhì)控自查整改要持續(xù)落實(shí)到日常工作中，對(duì)每次外部檢查的結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題，均應(yīng)按照質(zhì)控自查整改工作要求認(rèn)真落實(shí)整改要求。從整體的整改情況來看，部分事務(wù)所對(duì)于監(jiān)管檢查問題的整改工作認(rèn)識(shí)仍不到位，未能按照質(zhì)控自查整改工作要求認(rèn)真落實(shí)整改。多數(shù)項(xiàng)目問題整改都是停留在項(xiàng)目層面，未能從項(xiàng)目的問題出發(fā)，深入分析事務(wù)所制度、質(zhì)控層面存在的缺陷并加以整改；相應(yīng)整改措施也千篇一律，多是加強(qiáng)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)或通報(bào)批評(píng)。對(duì)于敷衍了事的事務(wù)所均責(zé)令其重新整改，直到切實(shí)采取了有效措施、達(dá)到整改目的為止，由此引導(dǎo)事務(wù)所正視和重視檢查后的整改工作。

3.指定線索的自查工作情況

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)樹立誠信自律意識(shí)，通過自查自糾，及時(shí)及早發(fā)現(xiàn)并整改問題。對(duì)于自查效果較好，且問題性質(zhì)較輕并得到較好整改的，不再做出行政處理。

4.總體評(píng)價(jià)

根據(jù)各所不同情況，采取進(jìn)一步監(jiān)管措施，如走訪、約談質(zhì)控負(fù)責(zé)人、抽查整改落實(shí)情況等，并在今年的監(jiān)管工作中重點(diǎn)關(guān)注表現(xiàn)較差的事務(wù)所。對(duì)于質(zhì)控工作持續(xù)表現(xiàn)較差的事務(wù)所，將責(zé)令事務(wù)所更換質(zhì)控負(fù)責(zé)人。

上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作

事務(wù)所要強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，牢記維護(hù)廣大投資者利益的初心使命，不斷完善誠信文化、提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、強(qiáng)化專業(yè)能力。強(qiáng)化被動(dòng)監(jiān)管為主動(dòng)自律，更多地發(fā)揮自身主觀能動(dòng)性，完善年審工作機(jī)制，結(jié)合對(duì)客戶的多年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和了解，梳理公司的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)分類和應(yīng)對(duì)，同時(shí)強(qiáng)化質(zhì)量管理，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。具體要求如下：

1.周密部署，做好年報(bào)審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo)工作

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)年報(bào)審計(jì)的組織管理，將年報(bào)審計(jì)的相關(guān)工作作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作來抓，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。明確年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任人，完善質(zhì)控部門相關(guān)工作機(jī)制。

2.切實(shí)采取有效措施，確保審計(jì)獨(dú)立性

事務(wù)所和審計(jì)人員必須高度重視，切實(shí)采取有效措施，從形式上、實(shí)質(zhì)上充分保證審計(jì)獨(dú)立性。一是應(yīng)梳理并完善本所相關(guān)制度。建立個(gè)人投資申報(bào)制度、注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換制度、內(nèi)幕知情人登記制度、違反獨(dú)立性政策的懲戒制度等。二是采取切實(shí)有效的措施，督促相關(guān)制度有效執(zhí)行。

3.提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好換所項(xiàng)目及人員的管控

完善有關(guān)業(yè)務(wù)首次承接方面的核準(zhǔn)程序，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等相關(guān)工作，把好業(yè)務(wù)入口關(guān)。特別需要關(guān)注換所項(xiàng)目。一是對(duì)于換所項(xiàng)目，要關(guān)注公司換所的真正原因及動(dòng)機(jī)。二是提高警惕，認(rèn)真開展盡職調(diào)查工作，全面了解項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)情況，做好前后任審計(jì)師的溝通工作，前任會(huì)計(jì)師應(yīng)做好配合工作，如實(shí)、全面答復(fù)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。三是對(duì)于新加入團(tuán)隊(duì)帶來的項(xiàng)目，要審慎評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和承接業(yè)務(wù)。換出項(xiàng)目較多的事務(wù)所，更要重視存續(xù)項(xiàng)目的管理，保證審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，最大程度降低業(yè)務(wù)流失帶來的影響。

4.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，做好審計(jì)計(jì)劃

制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對(duì)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)果進(jìn)行初步評(píng)估，結(jié)合審計(jì)對(duì)象特有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，全面分析影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，確定審計(jì)工作方向，在此基礎(chǔ)上制定有針對(duì)性的審計(jì)計(jì)劃。針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，質(zhì)控部門應(yīng)進(jìn)行復(fù)核和把關(guān)，重點(diǎn)關(guān)注是否對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)了恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施及進(jìn)一步審計(jì)程序，是否包括了對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及應(yīng)對(duì)等。另外在審計(jì)過程中，應(yīng)督促及監(jiān)控審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。

5.貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施分類管理

一是建立項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分類機(jī)制。明確風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，制定不同維度的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。二是對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行有效分類。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目受宏觀環(huán)境及行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)的影響程度、是否有業(yè)績(jī)對(duì)賭、保殼摘帽等較強(qiáng)動(dòng)機(jī)、是否存在債券違約、股權(quán)質(zhì)押等風(fēng)險(xiǎn)、之前是否受過處罰或被采取監(jiān)管措施、承做人員是否有不良執(zhí)業(yè)記錄等。三是強(qiáng)化重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域執(zhí)業(yè)質(zhì)量。關(guān)注重大交易真實(shí)性、資金占用、對(duì)外擔(dān)保、重大資產(chǎn)減值、保殼動(dòng)機(jī)、公司治理、“三高”并購和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施等對(duì)公司的影響等。四是做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)于不同風(fēng)險(xiǎn)分類的項(xiàng)目應(yīng)采取差異化的應(yīng)對(duì)措施，重點(diǎn)要強(qiáng)化對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)管控，質(zhì)控應(yīng)提前介入，全程跟進(jìn)，加強(qiáng)技術(shù)支持。

6.合理分配審計(jì)資源，做好人員委派工作

一是對(duì)于項(xiàng)目合伙人，要采取措施確保其實(shí)質(zhì)性參與審計(jì)工作，投入足夠時(shí)間和精力。二是對(duì)于合伙人以下的人員，要委派具有勝任能力的審計(jì)人員參與重要項(xiàng)目審計(jì)，確保重要項(xiàng)目審計(jì)團(tuán)隊(duì)配備到位。

7.提高規(guī)范意識(shí)，注重審計(jì)工作底稿質(zhì)量

一是進(jìn)一步修訂完善工作底稿。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則及監(jiān)管要求的變化，組織力量對(duì)工作底稿進(jìn)行修訂，并強(qiáng)化對(duì)防舞弊審計(jì)程序的設(shè)計(jì)。二是在審計(jì)底稿中要記錄好執(zhí)行的程序及收集的證據(jù)，以利于區(qū)別會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。

8.加強(qiáng)復(fù)核，做好業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督與控制

一是要加強(qiáng)質(zhì)控制度建設(shè)。在制度設(shè)計(jì)、工作流程、考核評(píng)價(jià)等內(nèi)部機(jī)制上充分保障質(zhì)控人員獨(dú)立履行復(fù)核工作，嚴(yán)守執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，避免不當(dāng)干擾；盡量避免項(xiàng)目合伙人與獨(dú)立復(fù)核合伙人之間的項(xiàng)目存在交叉復(fù)核的情形，保持復(fù)核的獨(dú)立性。二是加強(qiáng)證券項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。要配備足夠的質(zhì)控人員，充分履行復(fù)核程序、保證復(fù)核效果；根據(jù)事務(wù)所的質(zhì)控規(guī)定和流程，對(duì)不同分類的項(xiàng)目切實(shí)履行相應(yīng)的質(zhì)控程序。三是重點(diǎn)關(guān)注新承接的、近兩年加入或存在不良誠信記錄的注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)的、或近兩年監(jiān)控或外部檢查發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在重大缺陷的執(zhí)業(yè)項(xiàng)目,充分識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)前述項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化質(zhì)量控制工作。

9.提高針對(duì)性，強(qiáng)化科創(chuàng)板上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管

事務(wù)所應(yīng)結(jié)合科創(chuàng)板公司特點(diǎn)執(zhí)行更具針對(duì)性的審計(jì)程序。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，強(qiáng)化內(nèi)部控制測(cè)試，重點(diǎn)關(guān)注不同業(yè)務(wù)模式下收入確認(rèn)、與研發(fā)費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性；對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和商業(yè)實(shí)質(zhì)采取更加有效的審計(jì)程序，作出恰當(dāng)判斷；結(jié)合外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營情況，充分關(guān)注資產(chǎn)減值等重大會(huì)計(jì)估計(jì)和股份支付、金融工具等復(fù)雜會(huì)計(jì)核算的審計(jì)；對(duì)尚未盈利或最近一期存在累計(jì)未彌補(bǔ)虧損的公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；針對(duì)企業(yè)所在行業(yè)及采用技術(shù)的特點(diǎn)，強(qiáng)化IT審計(jì)。

10.加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，積極應(yīng)對(duì)媒體質(zhì)疑和舉報(bào)投訴

一是事務(wù)所應(yīng)及時(shí)監(jiān)控年報(bào)審計(jì)中與事務(wù)所相關(guān)的媒體質(zhì)疑和舉報(bào)投訴事項(xiàng)，并組織人員對(duì)相關(guān)事項(xiàng)認(rèn)真核查、妥善處理。二是若發(fā)現(xiàn)公司存在違法違規(guī)線索或行為、審計(jì)工作受到不合理限制或存在重大專業(yè)疑難問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告。三是若公司出現(xiàn)債務(wù)違約等對(duì)資本市場(chǎng)造成重大影響的情形，應(yīng)及時(shí)就相關(guān)事項(xiàng)及其對(duì)審計(jì)的影響與證監(jiān)局進(jìn)行溝通。