現(xiàn)金流量表可以分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量這三大類，具體內(nèi)容如下圖所示：
一、現(xiàn)金流量表的定義
是反應(yīng)一定時期內(nèi)(如月度、季度或年度)企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務(wù)報表?，F(xiàn)金流量表是原先財務(wù)狀況變動表或者資金流動狀況表的替代物。詳細(xì)描述了由公司的經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流。
二、現(xiàn)金流量表的意義
1、彌補了資產(chǎn)負(fù)債信息量的不足
2、便于從現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)進(jìn)行考核
3、了解企業(yè)籌資及變現(xiàn)的能力
三、財務(wù)盡調(diào)中對現(xiàn)金流量表的分析
1、流入、流出原因的分析
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并按現(xiàn)金的流入、流出項目分別反映，有利于報表使用者對其流動原因進(jìn)行分析。通過該表，報表使用者可以清楚地了解企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入、流出的原因，即現(xiàn)金的來源和去向。
2、適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力分析
企業(yè)的財務(wù)適應(yīng)性和變現(xiàn)能力可以通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比例進(jìn)行分析。其比例越高，說明企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量越大，流速越快，企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固，從而企業(yè)的適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力越好，抗風(fēng)險能力也就越強。
3、利潤質(zhì)量的分析
利潤表是企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則編制的，利潤質(zhì)量往往受到一定的影響，它不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了多少現(xiàn)金，但通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量與會計利潤進(jìn)行對比，就可以對利潤質(zhì)量進(jìn)行評價。有些項目，如固定資產(chǎn)折舊、臨時設(shè)施等資產(chǎn)攤銷、大量應(yīng)收賬款及壞賬估計等不影響現(xiàn)金流量但會影響損益，使當(dāng)期的會計利潤與現(xiàn)金流量不一致，但是二者應(yīng)大體相近。
4、償債能力的分析
企業(yè)在正常經(jīng)營活動中所獲得的現(xiàn)金收入，首先要滿足企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基本支出，如購買原材料、支付職工工資、交納稅金等，然后才能用于償付債務(wù)。所以，在分析企業(yè)償債能力時，首先要看企業(yè)當(dāng)期取得的現(xiàn)金收入在滿足生產(chǎn)經(jīng)營所需現(xiàn)金支出后，是否有足夠的現(xiàn)金用于償還到期債務(wù)。在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的基礎(chǔ)上，可以用短期償債能力、長期償債能力兩個比率來分析。一般情況下，上述比值越大，意味著企業(yè)償還債務(wù)的能力越強。但是，并非這兩個比值越大越好。
5、企業(yè)未來狀況分析
企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)測：一般情況下，一個企業(yè)要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，必須增加長期資產(chǎn)，在現(xiàn)金流量表中反映為投資活動中的現(xiàn)金流出量大幅度提高。對內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高，往往意味著該企業(yè)面臨一個新的投資機(jī)會；對外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高，則說明該企業(yè)在通過對外投資來尋找新的獲利機(jī)會和發(fā)展機(jī)遇。
企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力的預(yù)測：比如，根據(jù)本期銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金，依據(jù)下一期間的銷售預(yù)測和收賬政策等，就可以預(yù)測下一期間銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金；企業(yè)通過銀行籌措到資金，在本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著將來償還時要流出大筆現(xiàn)金；再如應(yīng)收未收的款項，在本期現(xiàn)金流量表中雖然未反映為現(xiàn)金流入，但意味著將來會有現(xiàn)金流入。
