不良資產(chǎn)，英文簡(jiǎn)稱NPA (Non-Performing Asset)。是針對(duì)會(huì)計(jì)核算科目中壞賬科目來(lái)講的，包括但不限于銀行的不良資產(chǎn)，政府的不良資產(chǎn)，證券、保險(xiǎn)、資金的不良資產(chǎn)，企業(yè)的不良資產(chǎn)。金融企業(yè)是不良資產(chǎn)的源頭，金融企業(yè)的不良資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算適用金融行業(yè)會(huì)計(jì)制度。政府不良資產(chǎn)，證券、保險(xiǎn)、基金、信托的不良資產(chǎn)，非金融企業(yè)不良資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算適用統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；該類不良資產(chǎn)是指企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧(資金)掛帳，以及按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)提未提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各類有問(wèn)題資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失金額。銀行不良資產(chǎn)，嚴(yán)格定義上稱為不良債權(quán)，其中最主要的是不良貸款和不良債券。不良貸款，是指借款人不能按合同約定的期限、利率標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)足額歸還本息的貸款。
不良資產(chǎn)處置，是指通過(guò)運(yùn)用法律法規(guī)允許范圍內(nèi)的一切手段和方法，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行的價(jià)值變現(xiàn)和價(jià)值提升的活動(dòng)。處置方式按資產(chǎn)變現(xiàn)分為終極處置和階段性處置。終極處置主要包括破產(chǎn)清算、拍賣、招標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓、折扣變現(xiàn)等方式，階段性處置主要包括債轉(zhuǎn)股、債務(wù)重組、訴訟及訴訟保全、以資抵債、資產(chǎn)置換、企業(yè)重組、實(shí)物資產(chǎn)再投資完善、實(shí)物資產(chǎn)出租、資產(chǎn)重組、實(shí)物資產(chǎn)投資等方式。
1、審閱項(xiàng)目現(xiàn)有的貸款檔案資料，并就有關(guān)事實(shí)向項(xiàng)目方進(jìn)行詢問(wèn)，聽(tīng)取有關(guān)人員的陳述和說(shuō)明，收集了解債權(quán)的相關(guān)信息。2、查詢債務(wù)企業(yè)的工商登記基本情況及調(diào)閱債務(wù)企業(yè)工商內(nèi)檔，包括年檢資料。3、到債務(wù)企業(yè)所在地的社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中心調(diào)查債務(wù)企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納情況。4、對(duì)于破產(chǎn)的借款人或擔(dān)保人，查詢是否進(jìn)入破產(chǎn)程序以及程序狀態(tài)，是否進(jìn)行破產(chǎn)債權(quán)登記、清算方案、各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。查詢破產(chǎn)情況的途徑，包括向當(dāng)?shù)毓ど滩块T、管轄地法院的相關(guān)法庭了解，根據(jù)現(xiàn)有檔案材料以及人民法院公報(bào)、司法文書等查詢等。5、調(diào)查債務(wù)企業(yè)的重大財(cái)產(chǎn)情況，內(nèi)容包括:到當(dāng)?shù)剀囕v管理所及其他機(jī)動(dòng)車輛管理部門調(diào)查債務(wù)企業(yè)的車輛情況；到債務(wù)企業(yè)所在地或者其它國(guó)土、房屋管理相關(guān)部門調(diào)查債務(wù)企業(yè)的土地使用權(quán)、房產(chǎn)情況；債務(wù)企業(yè)是否設(shè)立、投資分支機(jī)構(gòu)、企業(yè)及其名稱、投資額、住所、是否存續(xù)等基本情況。6、調(diào)查債務(wù)企業(yè)的資信情況，同時(shí)查明是否存在特定優(yōu)先權(quán)，內(nèi)容包括：到債務(wù)企業(yè)所在地的中國(guó)人民銀行及商業(yè)銀行調(diào)查企業(yè)的銀行賬戶、貸款、還貸及貸款證等情況；到債務(wù)企業(yè)所在地的稅務(wù)部門，或通過(guò)公開的信息資源調(diào)查了解債務(wù)企業(yè)的納稅情況；7、向人民法院了解債權(quán)的訴訟及執(zhí)行情況，內(nèi)容包括：根據(jù)借款或擔(dān)保合同中約定的爭(zhēng)議解決條款向法院或仲裁機(jī)構(gòu)查明案件的立案、審理、執(zhí)行狀態(tài)；根據(jù)現(xiàn)有檔案中人民法院裁判文書或仲裁機(jī)構(gòu)的裁決書等記載的主管法院或仲裁機(jī)構(gòu)，查明案件的立案、審理、執(zhí)行狀態(tài)；向管轄法院查明涉及案件是否存在法院裁定以物抵債、執(zhí)行和解、執(zhí)行和解恢復(fù)、執(zhí)行終結(jié)等情況。8、與債權(quán)實(shí)現(xiàn)相關(guān)的其它情況。
債務(wù)人的還款能力需要綜合多方面進(jìn)行調(diào)查，只有盡可能的全面還原債務(wù)人的真實(shí)情況，了解債務(wù)人涉訴、資金、經(jīng)營(yíng)等才能更準(zhǔn)確的控制風(fēng)險(xiǎn)，作出可靠的判斷。
