編者按：金稅工程，是國家的十二金工程之一。十二金工程，是《國務院17號文件》中十二個重要業(yè)務系統(tǒng)建設。本期將闡述金稅四期工程的具體內容。

一起學習金稅四期

大家都在討論金稅工程，那什么是金稅工程？金稅工程是以計算機網(wǎng)絡為依托，實現(xiàn)稅務機關互聯(lián)互通、相關部門信息共享，采用先進技術，覆蓋稅收各稅種、各管理環(huán)節(jié)的信息管理系統(tǒng)工程的總稱，是經(jīng)國務院批準的國家級電子政務工程。

一、金稅四期工程發(fā)展歷程 

金稅一期——信息化管稅試水階段

金稅一期實現(xiàn)了利用計算機網(wǎng)絡進行的增值稅專用發(fā)票交叉稽核和增值稅防偽稅控，但是，當時采集增值稅專用發(fā)票信息需要由稅務機關組織手工錄入，工作量大，數(shù)據(jù)采集不全，而且由于只在50多個城市建立了稽核網(wǎng)絡，對其他地區(qū)的專用發(fā)票還無法進行交叉稽核。所以，金稅一期于1995年在全國50個試點單位上線后，到1996年底便停止運行。針對金稅一期的問題，國家稅務總局又對“金稅工程”重新進行了優(yōu)化設計，推出了“金稅二期工程”。

金稅二期——開啟“以票控稅”

金稅二期繼續(xù)完善交叉稽核系統(tǒng)，并著力搞定防偽稅控。2003年，所有增值稅一般納稅人必須通過防偽稅控系統(tǒng)開專票，不論金額大小，手寫專票一律廢止，不能抵扣。“以票控稅”的格局初步形成。

金稅三期——系統(tǒng)內一體化完善

金稅三期在2016年10月完成了全國全面上線。金稅三期包括“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”，即基于統(tǒng)一規(guī)范的應用系統(tǒng)平臺；依托計算機網(wǎng)絡，在總局和省局兩級集中處理信息；覆蓋所有稅種，國、地稅局的所有工作環(huán)節(jié)；設置征管業(yè)務、行政管理、外部信息、決策支持四大系統(tǒng)。金稅三期是在對金稅工程二期四個子系統(tǒng)進行功能整合、技術升級和業(yè)務與數(shù)據(jù)優(yōu)化的基礎上，進一步強化征管功能，擴大業(yè)務覆蓋面，形成有效的、相互聯(lián)系的制約和監(jiān)控考核機制，使整個金稅系統(tǒng)自身各模塊更加有機結合、更加一體化。

金稅四期-開啟“以數(shù)治稅”新時代

“金稅四期”是“以數(shù)治稅、以數(shù)控稅”，也就是大數(shù)據(jù)來治稅，同時將非稅業(yè)務納入分析監(jiān)控的范圍之內，業(yè)務更加多元化。在信息共享方面，“金稅四期”同時搭建了與各部委，包括人民銀行，工信部，國家稅務總局，國家市場監(jiān)督管理局之間的信息共享，與核查。

二、金稅四期的涉稅風險

通過對金稅四期變化的認識，不難看到這些系統(tǒng)目前已經(jīng)活躍在企業(yè)、個人的經(jīng)營、生活之中，無論是銀行、工信部、市監(jiān)局等與稅局的信息打通，還是已經(jīng)推廣的個稅APP，都在提醒我們納稅人時刻要合法合規(guī)納稅。以下是筆者整理的容易引起稅局稽查的風險點：

（一）個稅問題

根據(jù)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》的要求，要實現(xiàn)自然人稅費“一人式”智能收集，對于自然人的“納稅人畫像”會更加精準，自然人的大額收入、公私賬戶轉賬、快進快出等異?，F(xiàn)象，也會引起“金四”系統(tǒng)的預警，繼而會引起稅務機關的注意并對其進行針對性的稽查。工商、銀行、工信與稅務的聯(lián)通，讓稅務機關對企業(yè)的注銷、股權轉讓的監(jiān)管更加有力。

（二）電子支付的電子商務面臨監(jiān)管的加強

由于產(chǎn)生的時間不長，存在征管難度，電子商務長期是稅務監(jiān)管的一個空白，不過近年來，這個缺口要逐步被填補了，隨著工商登記、稅務、銀行賬戶、數(shù)字人民幣乃至電子支付等信息的聯(lián)通，電商的一些行為存在涉稅風險。

（三）“四流合一”即合同流、資金流、貨物（服務）流、發(fā)票流，體現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)鏈的真實性。

國家稅務總局在稅務稽查中，非常重視發(fā)票的“三查”問題，即“查稅必查票”“查賬必查票”“查案必查票”，這就要求企業(yè)在開票問題上要格外注意“三流一致”，就是資金流、發(fā)票流、合同流相統(tǒng)一，有的會加上貨物流，也就是四流一致。

一旦企業(yè)出現(xiàn)成本費用未取得合規(guī)票據(jù)想用發(fā)票來補足，涉及到虛構成本與虛開發(fā)票等行為，除了繳納罰款和補繳稅款外，企業(yè)相關當事人觸及紅線的還要背負刑事責任。

（四）稅負異常

稅負率異常的一直以來都是稅務稽查的重點，如果企業(yè)平均稅負率上下浮動超過一定比例，將被重點調查。

三、金稅四期的意義

金稅四期是當下熱點詞匯，甚至讓一些企業(yè)主和個人覺得金稅四期必然意味著稅務強監(jiān)管，會導致其實際稅負承壓，總之不是什么好事。然而實際情況不是這樣的。對守法合規(guī)的納稅人而言，金稅四期縮短了企業(yè)申報時間和流程，提高了納稅人的納稅便利性，降低納稅人的成本和負擔，提升了稅務管理的效能和效率。而對于過去缺乏合規(guī)意識的納稅人，也能通過對金稅四期功能定位的認知，打消僥幸心理，提升合規(guī)水平，降低納稅風險。

“金稅四期”上線后，基于大數(shù)據(jù)云平臺的應用，企業(yè)涉稅及非稅業(yè)務信息將更加透明，系統(tǒng)將能夠更加精準地推送企業(yè)的稅務風險。如何應對規(guī)避稅務風險，已然是當下企業(yè)經(jīng)營中需要考慮的重中之重。

首先，財稅規(guī)范是大勢所趨，企業(yè)老板及財務人員都要樹立財稅規(guī)范的高意識。

第二，一切稅的產(chǎn)生都源于業(yè)務而非財務，企業(yè)節(jié)稅核心在于業(yè)務的規(guī)范和設計，業(yè)務交易的模式變了，稅也跟著變。從這一角度出發(fā)，在法律許可范圍內，思考優(yōu)化節(jié)稅空間。

第三，近年來，國務院辦公廳陸續(xù)出臺了幫扶企業(yè)減稅降費的政策，善于用好各項稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅。

總之，財稅合規(guī)是企業(yè)發(fā)展的唯一安全之路，財稅安全下的利潤所得才是老板們真正的財富！