編者按：金稅工程，是國家的十二金工程之一。十二金工程，是《國務(wù)院17號(hào)文件》中十二個(gè)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)。本期將闡述金稅四期工程的具體內(nèi)容。

一起學(xué)習(xí)金稅四期

大家都在討論金稅工程，那什么是金稅工程？金稅工程是以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)互聯(lián)互通、相關(guān)部門信息共享，采用先進(jìn)技術(shù)，覆蓋稅收各稅種、各管理環(huán)節(jié)的信息管理系統(tǒng)工程的總稱，是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的國家級(jí)電子政務(wù)工程。

一、金稅四期工程發(fā)展歷程 

金稅一期——信息化管稅試水階段

金稅一期實(shí)現(xiàn)了利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的增值稅專用發(fā)票交叉稽核和增值稅防偽稅控，但是，當(dāng)時(shí)采集增值稅專用發(fā)票信息需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織手工錄入，工作量大，數(shù)據(jù)采集不全，而且由于只在50多個(gè)城市建立了稽核網(wǎng)絡(luò)，對(duì)其他地區(qū)的專用發(fā)票還無法進(jìn)行交叉稽核。所以，金稅一期于1995年在全國50個(gè)試點(diǎn)單位上線后，到1996年底便停止運(yùn)行。針對(duì)金稅一期的問題，國家稅務(wù)總局又對(duì)“金稅工程”重新進(jìn)行了優(yōu)化設(shè)計(jì)，推出了“金稅二期工程”。

金稅二期——開啟“以票控稅”

金稅二期繼續(xù)完善交叉稽核系統(tǒng)，并著力搞定防偽稅控。2003年，所有增值稅一般納稅人必須通過防偽稅控系統(tǒng)開專票，不論金額大小，手寫專票一律廢止，不能抵扣?！耙云笨囟悺钡母窬殖醪叫纬伞?/span>

金稅三期——系統(tǒng)內(nèi)一體化完善

金稅三期在2016年10月完成了全國全面上線。金稅三期包括“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”，即基于統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)；依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，在總局和省局兩級(jí)集中處理信息；覆蓋所有稅種，國、地稅局的所有工作環(huán)節(jié)；設(shè)置征管業(yè)務(wù)、行政管理、外部信息、決策支持四大系統(tǒng)。金稅三期是在對(duì)金稅工程二期四個(gè)子系統(tǒng)進(jìn)行功能整合、技術(shù)升級(jí)和業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)優(yōu)化的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步強(qiáng)化征管功能，擴(kuò)大業(yè)務(wù)覆蓋面，形成有效的、相互聯(lián)系的制約和監(jiān)控考核機(jī)制，使整個(gè)金稅系統(tǒng)自身各模塊更加有機(jī)結(jié)合、更加一體化。

金稅四期-開啟“以數(shù)治稅”新時(shí)代

“金稅四期”是“以數(shù)治稅、以數(shù)控稅”，也就是大數(shù)據(jù)來治稅，同時(shí)將非稅業(yè)務(wù)納入分析監(jiān)控的范圍之內(nèi)，業(yè)務(wù)更加多元化。在信息共享方面，“金稅四期”同時(shí)搭建了與各部委，包括人民銀行，工信部，國家稅務(wù)總局，國家市場(chǎng)監(jiān)督管理局之間的信息共享，與核查。

二、金稅四期的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

通過對(duì)金稅四期變化的認(rèn)識(shí)，不難看到這些系統(tǒng)目前已經(jīng)活躍在企業(yè)、個(gè)人的經(jīng)營、生活之中，無論是銀行、工信部、市監(jiān)局等與稅局的信息打通，還是已經(jīng)推廣的個(gè)稅APP，都在提醒我們納稅人時(shí)刻要合法合規(guī)納稅。以下是筆者整理的容易引起稅局稽查的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

（一）個(gè)稅問題

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》的要求，要實(shí)現(xiàn)自然人稅費(fèi)“一人式”智能收集，對(duì)于自然人的“納稅人畫像”會(huì)更加精準(zhǔn)，自然人的大額收入、公私賬戶轉(zhuǎn)賬、快進(jìn)快出等異?，F(xiàn)象，也會(huì)引起“金四”系統(tǒng)的預(yù)警，繼而會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意并對(duì)其進(jìn)行針對(duì)性的稽查。工商、銀行、工信與稅務(wù)的聯(lián)通，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的注銷、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的監(jiān)管更加有力。

（二）電子支付的電子商務(wù)面臨監(jiān)管的加強(qiáng)

由于產(chǎn)生的時(shí)間不長，存在征管難度，電子商務(wù)長期是稅務(wù)監(jiān)管的一個(gè)空白，不過近年來，這個(gè)缺口要逐步被填補(bǔ)了，隨著工商登記、稅務(wù)、銀行賬戶、數(shù)字人民幣乃至電子支付等信息的聯(lián)通，電商的一些行為存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）“四流合一”即合同流、資金流、貨物（服務(wù)）流、發(fā)票流，體現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)鏈的真實(shí)性。

國家稅務(wù)總局在稅務(wù)稽查中，非常重視發(fā)票的“三查”問題，即“查稅必查票”“查賬必查票”“查案必查票”，這就要求企業(yè)在開票問題上要格外注意“三流一致”，就是資金流、發(fā)票流、合同流相統(tǒng)一，有的會(huì)加上貨物流，也就是四流一致。

一旦企業(yè)出現(xiàn)成本費(fèi)用未取得合規(guī)票據(jù)想用發(fā)票來補(bǔ)足，涉及到虛構(gòu)成本與虛開發(fā)票等行為，除了繳納罰款和補(bǔ)繳稅款外，企業(yè)相關(guān)當(dāng)事人觸及紅線的還要背負(fù)刑事責(zé)任。

（四）稅負(fù)異常

稅負(fù)率異常的一直以來都是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，如果企業(yè)平均稅負(fù)率上下浮動(dòng)超過一定比例，將被重點(diǎn)調(diào)查。

三、金稅四期的意義

金稅四期是當(dāng)下熱點(diǎn)詞匯，甚至讓一些企業(yè)主和個(gè)人覺得金稅四期必然意味著稅務(wù)強(qiáng)監(jiān)管，會(huì)導(dǎo)致其實(shí)際稅負(fù)承壓，總之不是什么好事。然而實(shí)際情況不是這樣的。對(duì)守法合規(guī)的納稅人而言，金稅四期縮短了企業(yè)申報(bào)時(shí)間和流程，提高了納稅人的納稅便利性，降低納稅人的成本和負(fù)擔(dān)，提升了稅務(wù)管理的效能和效率。而對(duì)于過去缺乏合規(guī)意識(shí)的納稅人，也能通過對(duì)金稅四期功能定位的認(rèn)知，打消僥幸心理，提升合規(guī)水平，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

“金稅四期”上線后，基于大數(shù)據(jù)云平臺(tái)的應(yīng)用，企業(yè)涉稅及非稅業(yè)務(wù)信息將更加透明，系統(tǒng)將能夠更加精準(zhǔn)地推送企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如何應(yīng)對(duì)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已然是當(dāng)下企業(yè)經(jīng)營中需要考慮的重中之重。

首先，財(cái)稅規(guī)范是大勢(shì)所趨，企業(yè)老板及財(cái)務(wù)人員都要樹立財(cái)稅規(guī)范的高意識(shí)。

第二，一切稅的產(chǎn)生都源于業(yè)務(wù)而非財(cái)務(wù)，企業(yè)節(jié)稅核心在于業(yè)務(wù)的規(guī)范和設(shè)計(jì)，業(yè)務(wù)交易的模式變了，稅也跟著變。從這一角度出發(fā)，在法律許可范圍內(nèi)，思考優(yōu)化節(jié)稅空間。

第三，近年來，國務(wù)院辦公廳陸續(xù)出臺(tái)了幫扶企業(yè)減稅降費(fèi)的政策，善于用好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅。

總之，財(cái)稅合規(guī)是企業(yè)發(fā)展的唯一安全之路，財(cái)稅安全下的利潤所得才是老板們真正的財(cái)富！